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如何确认股权转让收入避免税务风险

来源：未知添加时间：2019/05/09 点击：

在实务中，很多企业认为有评估报告在手，即可按评估报告的数字确

定股权转让收入，从而导致确认的股权转让收入不公允，引起税务风险。

A公司就因此少缴了股权转让业务相关企业所得税，最终补缴税款和滞纳

金371.33万元。

  症状：短期内连续股权转让

  税务人员利用自主开发的企业所得税风险管理系统，对B公司财务报

表、纳税申报表等信息进行分析，发现B公司股东在2015年11月20日和

2016年1月3日发生了两次变化，时间间隔较短。税务人员判断，B公司可

能存在股权转让不缴或少缴企业所得税的风险。

  税务人员通过企业提供的股权转让协议以及资产评估报告了解到，

2016年1月，A公司将其持有的B公司41.57%的股权，以评估基准日（2015

年5月31日）的净资产作价转让给C公司。税务人员认为，企业股权实际转

让日与资产评估基准日间隔时间较长，且被转让企业盈利能力较好，评估

基准日与股权转让日之间净资产发生较大增值，企业以评估基准日的净资

产公允价值，作为转让价格的定价基础，股权转让价格可能并不公允。

  诊断：股权转让价格不公允

  针对上述问题，税务人员来到A公司，向公司财务人员了解情况。财务

人员解释道，企业在转让股权时，被转让企业B公司已经有评估报告，就以

评估报告的净资产公允价值作为转让价格的定价基础，没有考虑股权实际

转让日与评估基准日之间被转让企业的资产增值问题。

  税务人员告知企业人员，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得

税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条的规定，企业

转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实

现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在股权转让时，应该以转让当时的股权公允价值，作为转让股权的收

入，被转让企业的评估基准日的净资产公允价值，只是确定转让股权公允

价值的一种途径，不能想当然地以为有了评估报告，股权转让收入就以评

估报告的净资产公允价值为准。最终，A公司补缴税款和滞纳金371.33万

元。

  处方：进一步增强风险意识

  本案例中，由于A公司对税收政策理解不到位，风险意识不够，想当

然地以为有了评估报告，只要以评估报告的净资产公允价值作为转让股权

收入的计算基础，股权转让收入就是公允的，从而产生税务风险。

  因此，建议企业加强对税收政策的学习，准确把握政策变化，进一步

完善内控机制，增强风险意识，严格防范税务风险。

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