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税务知识
如何区别转让定价和海关估价
来源：未知添加时间：2019/05/09 点击：
转让定价和海关估价是两个不同的概念，二者在很多方面存在差异。转让定价指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制
定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价避税十分常见，
其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让
无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、
转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到
最大限度减轻其税负的目的。
海关估价指一国海关机构根据法定的价格标准和程序，为征收关税，对
进出口货物确定一种完税价格的行为或过程。经海关审查确定的完税价格，
称为海关估定价格。记者了解到，国际贸易中的货物价格形式多种多样，海
关估价以何种价格为依据，各国有不同规定，最常使用的进口货物估价依据
是到岸价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提
高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。
从不同视角看，转让定价和海关估价有着较为明显的区别。
从管理出发点角度看，税务和海关具有相反的倾向。比如，国内A企业
购买了境外母公司B企业1000万元的原料，税务部门往往会在事后审核A企
业向B企业支付购买费用的合理性，并倾向于减少企业对外支付的金额。从
理论上说，A企业向B企业支付的原料购买费用越少，A企业的成本就相应越
少，利润就相应增加，对应的企业所得税就越多。相比较而言，海关则是先
在企业报关环节确认交易价格，更倾向于提高进口货物的完税价格。
从法规依据角度看，在国际上，税务部门确认企业转让定价，主要依据
OECD（经济合作与发展组织）转让定价指南（2017）及联合国转让定价手
册（2013），而海关估价主要依据世界贸易组织（WTO）《海关估价协议》。
从涉及税种角度看，转让定价会重点涉及企业所得税，同时可能涉及流
转税（增值税/消费税）以及其他小税种（城建税及教育费附加）等。海关估
价则主要涉及进口环节的关税、消费税、增值税等税种。
从涉及交易角度看，税务部门确定企业转让定价，主要关注有形资产转
让、金融资产转让、无形资产转让、资金融通以及劳务交易等。海关估价则
主要关注进口货物贸易、特许权使用费/软件、购货相关利息以及转售收益/
协助等。
从使用方法角度看，转让定价与海关估价都遵循独立交易原则，但双方
采用了不同的方法论。转让定价方法主要包括：可比非受控价格法、再销售
价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等，可选择适用。海关估
价方法主要包括：成交价格方法、相同或类似货物成交价格方法、倒扣价格
方法、计算价格方法、合理方法，除倒扣价格法和计算价格法外，顺序使用。