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小微企业的税收优惠标准将进一步放宽

来源：未知添加时间：2019/01/25 点击：

1月9日，国务院常务会议决定大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微

利企业（以下简称小微企业）标准，对小微企业年应纳税所得额不超过100

万元、100万元～300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，

使税负降至5%和10%。同时，针对主要包括小微企业、个体工商户和其他

个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

  可以预见，本次会议的决策将大幅减轻小微企业税收负担，进一步激发

民营经济发展潜力。以湖州市南浔区为例，2018年1月～12月申报期，南浔

区共有1170户纳税人销售收入在36万元～120万元内，合计销售收入

71251.21万元。据测算，若上调增值税起征点，2019年增值税全年预计减免

额为9167万元，减税额较上年同比增长约30.45%。企业所得税方面，减税

效应更为明显，2019年全年预计减免税额为12000万元，减税额较上年同比

增长约130%。

  具体到单个企业，南浔区A地板制造企业为小微企业，同时也是小规模

纳税人，增值税和企业所得税均按季度申报缴纳。预计A企业2019年全年不

含税销售额为90万元。其中，单个季度销售额均超过9万元，但未超过30万

元。假设2019年度企业所得税汇算清缴时，申报全年应纳税所得额30万元，

那么根据国务院常务会议的最新规定，减税效果如何呢？

  在增值税方面，按照此次国务院常务会议调整前的政策规定，因A企业

每季度销售额均超过了9万元，故而无法享受小微企业优惠，全年需申报缴

纳增值税＝90×3%＝2.70（万元）。根据国务院常务会议最新规定，单季

度销售额未达30万元均可以享受免缴增值税优惠，税负率直接降为0。

  在企业所得税方面，按照此次国务院常务会议调整前的政策规定，应

缴纳的企业所得税＝30×50%×20%＝3（万元）。根据国务院常务会议最

新规定，所得减按25%计入应纳税所得额，应缴纳的企业所得税

＝30×25%×20%＝1.50（万元），税负下降50%，减负效果显著。

相比较而言，年度应纳税所得额在200万元～300万元的小微企业，减负效

果更为明显。

  例如，B企业是南浔区初创科技型企业，近几年销售收入迅速增加，预

计2019年应纳税所得额将达到250万元。若按照此次国务院常务会议调整

前的政策规定，B企业在2019年应纳税所得额超过100万元，无法再享受小

微企业优惠，但可以享受高新技术企业所得税15%的税率优惠，应缴纳企业

所得税＝250×15%＝37.50（万元）；若新政策实行后，B企业选择享受优

惠幅度更大的小微企业税收优惠，年应纳税所得额不超过100万元、100万

元～300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，应缴纳企业

所得税=100×25%×20%＋（250－100）×50%×20%＝20（万元）。则B企

业在2019年应缴纳的企业所得税相差17.50万元。

  值得注意的是，上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定3年，

即优惠享受期为2019年～2021年，2018年度企业所得税汇算清缴仍按照现

行标准执行。同时，达到小微企业标准的纳税人若要享受上述企业所得税优

惠政策，只需在汇算清缴时通过填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税

申报表》中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次

履行备案手续，无需另行备案。

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