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海外投资结构的税务考虑

来源：未知添加时间：2018/11/15 点击：

1.底层实体运营公司从底层的被投资国或项目所在国（如英国、法国、

波兰），向其上层参股公司（中间层投资国，如荷兰、比利时）支付并

汇回股息、利息、特许权使用费时，因荷兰、比利时与大部分被投资国

签订了双边税收协定，其可以依据双边税收协定享受优惠的预提税率

（一般是0~5%）。与此对应，中间层国别从底层的被投资国别收到汇回

股息、利息、特许权使用费时，荷兰、比利时可以依据欧盟相关税收法

令，享受相应的参股所得免税制度，即豁免收到的股息、利息、特许权

使用费的预提税。

2.中间层控股公司由中间层投资国，向其顶层控股公司（如在中国香

港公司）支付并汇回股息、利息、特许权使用费时，可以依据荷兰、比

利时与中国香港的税收协定，也可以依据其本国的相关所得税规定，享

受预提税的优惠税率。与此对应，中国香港因为行使单一的地域税收管

辖权，对离岸所得（股息、利息、特许权使用费）不征税。

3.顶层控股公司向中国母公司支付并汇回股息、利息、特许权使用

费时，可以依据《中国内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税

和防止偷漏税的安排》，享受预提税的优惠税率（股息5%，利息7%，

特许权使用费7%）。需要注意的是，中国香港公司若不对中国内地的

母公司支付并汇回股息、利息、特许权使用费，其中国母公司依照相关

所得税法规，对香港公司留存利润不纳税。也就是说，香港公司可以享

受递延纳税的好处。

如果顶层控股公司向最顶层控股公司（通常注册在避税港，如开

曼）支付并汇回股息、利息、特许权使用费时，因开曼是避税港，对收

到的离岸所得（股息、利息、特许权使用费）不征税。

由此可见，在下列图示投资框架下，中国“走出去”企业可以较好地

实现全球实际税负较低且其他商业因素良好的目标。

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