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机动车发票作废与冲红

来源：增值税添加时间：2018/11/15 点击：

案例：某消费者因所购机动车无法挂牌，现申请退还已缴纳的车辆购

置税。根据规定，须提交的资料中有“退车发票”一项，但4S店却将此增值

税发票作废了。在案例中4S店作废发票的税务处理正确吗？车辆退回，机

动车销售统一发票的正确处理方式是什么？违规作废发票的涉税风险有哪

些？笔者对这几个疑问作如下整理。

4S店作废发票的做法是否正确

机动车发票可以作废的情形仅限于在开票过程中发现有误的，可即时

作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理。此案例的情形完全不符

合作废发票的情形，而应该严格按发生退货的情形处理。显然，4S店的做

法是错误的。

法规依据：《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问

题的通知》（国税函〔2006〕479号）第五条《机动车发票》开具要求中

的第五款规定，《机动车发票》税控码及10项加密参数填开的内容要保证

打印在相关栏目正中，不得压格或出格。在开票过程中，发现有误的，可

即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理。

车辆退回，如何正确处理机动车销售统一发票

发生机动车销货退回不需要填开《信息表》，在开票系统中直接开具

负数发票。如何开具呢？应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，

在小写金额前加“-”号。红字机动车销售统一发票必须与原蓝字机动车销售

统一发票一一对应。

法规依据：《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问

题的通知》（国税函〔2006〕479号）第五条《机动车发票》开具要求中

的第四款规定，如发生退货的，应在价税合计的大写金额第一字前加“负

数”字，在小写金额前加“-”号。

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税

务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票

（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等

情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要

开具红字专用发票的，按以下方法处理：销售方凭税务机关系统校验通过

的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用

发票应与《信息表》一一对应。纳税人需要开具红字增值税普通发票的，

可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售

统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

违规作废发票的涉税风险有哪些

4S店（车辆经销商）违规作废发票属于未按规定保管发票，税务机关可

以责令改正，对违规行为可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。

如果因此少缴纳税款，还有可能被认定为偷税，由税务机关追缴其不缴或者

少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上至五倍以下

的罚款；构成犯罪的，还会被依法追究刑事责任。

法规依据：《发票管理办法》第三十五条规定，违反本办法的规定，有

下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法

所得的予以没收：未按照规定存放和保管发票的。

《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自

销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经

税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳

税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税

款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上至五倍以下的罚

款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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