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企业内部交易转移利润的税务风险

来源：未知添加时间：2019/01/28 点击：

M集团股份有限公司（以下简称M集团）是一家国内知名食品企业，

在全国设有70多家子公司，负责生产集团旗下的各品牌产品。甲市通过

招商引资方式，将M集团引入当地，成立了A公司。日前，税务人员借助

税务信息化软件进行数据横向比对时，得到系统提示：A公司多项数值偏

低，可能存在异常情况。

  症状：税收贡献率明显偏低

  系统数据显示，2017年，A公司实现利润1亿元，利润率为5.3%；实

现税收0.8亿元，税收贡献率为4.2%。而在该年度，M集团整体利润率为

9.11%，整体税收贡献率为9.7%，A公司的利润率和税收贡献率明显低于

集团整体水平。同时，纳税申报数据显示，A公司2017年度增值税税负率

为2.48%，企业所得税税负率为1.11%，显著低于当地同类型企业的平均水

平。

  为何A公司的税负率水平明显偏低？其中是否存在税务风险？带着疑

问，税务人员调取了M集团设立在外省乙市B公司的相关数据。B公司在业

务性质、市场环境、经营范围和营收规模等方面，均与A公司大体相当。

数据显示，B公司2017年实现利润2.5亿元，利润率为10.52%，税收贡献率

为9%。对比可以看出，这两家业务性质相同、规模相近的企业，利润率和

税收贡献率差异却不小。

  诊断：通过内部交易转移利润

  通过对A、B两家公司的经营数据进行深入对比分析，税务人员发现，

A公司销售给M集团的产品价格过低，是导致其利润率及税收贡献率较低

的主要原因。如A公司生产的M食品，销往M集团的价格为每箱21.4元，

而M集团对外销售的价格为每箱40.3元；又如N食品，销往M集团的价格

为每箱21元，而M集团对外销售的价格为38.2元。

  同时，税务人员发现，A公司适用25%的企业所得税税率，而M集团

注册在西部地区，根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关

企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）的规定，可

减按15%的税率缴纳企业所得税。因此，A公司向M集团销售的产品价格

过低，有把利润从高税率地区向低税率地区转移的可能。

  在掌握大量数据的基础上，税务人员与M集团相关人员进行了沟通。

最终，M集团负责人表示，集团公司与各子公司的内部交易确实没有严格

规范，存在内部交易价格不合理和利润转移的情况。今后将严格规范集团

内部交易，合理确定内部交易价格。

  处方：提升内部交易规范水平

  本案例中，M集团虽然没有发生明显的税务风险，但其设立在甲市的

A公司，在落户时享受了当地政府的多项优惠扶持，最终M集团通过内部

关联交易，将利润和税收转移到了税率较低的地区，没有为价值创造地作

出应有的贡献，这给该集团的形象带来了不良影响。

  因此，对于有影响力的大型企业集团来说，应提升集团内部交易的规

范水平，公平、公允地确定各地生产厂商的合理价格，在合理开展整体税

务安排时，要兼顾自身的社会形象。同时，地方政府在招商引资过程中，

应逐步重视与企业就合理定价等问题达成共识，避免花费高成本引来“金凤

凰”，却没有产生实际发展效益的情况。

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