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土地增值税的收入额确定

来源：未知添加时间：2018/12/17 点击：

土地增值税的收入额确定

部分纳税人对于如何确定土地增值税的应税收入存在疑惑。举例来说，

甲房地产开发公司转让房地产，取得收入1100万元，对应取得的土地价款

为220万元。那么，应如何确定甲公司的土地增值税应税收入呢？

  《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、

个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条第一款规

定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。《土地

增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，

允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计

算抵扣的，可以计入扣除项目。土地成本可以计入扣除项目，而企业取得

的土地销售收入含增值税销项税额，可以抵扣增值税进项税额。

  依据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂

行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第四条规定，房地产开发企

业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，

按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价

款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和

价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1+10%）＝（1100－220）÷

（1+10%）＝800（万元）。增值税销项税税额＝销售额×10%＝800×10%

＝80（万元），则土地增值税的应税收入为＝含税销售额－增值税销项税

额＝1100－80=1020（万元）。

  土地增值税的应税收入的确定，应注意不要错误地分离房地产销售收

入中所含土地的增值税销项税额。土地成本没有计提税金，不分离房地产

销售所含的土地的增值税销项税额，是为了与土地成本配比。

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