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简并税率完善抵扣链条

来源：增值税添加时间：2018/11/23 点击：

增值税作为我国的第一大税种，在消除重复征税、调节资源合理配置、

筹集国家财政收入等方面发挥着不可替代的作用。随着增值税立法进程的

加快，特别是国家简政减税降负力度的加大，进一步改革完善增值税税制

结构更显必要。如何进一步深化增值税改革，应以减税降负为着眼点，以

优化税制结构为中心，打出组合拳。

一是进一步降低增值税税率，简并税率档次。在财政收支相对平衡的前提

下，结合财政支出制度的改革，可进一步考虑适度下降增值税基本税率。

这一方面有助于增进增值税的中性和公平；另一方面，有助于降低商品和

服务价格中内含的税负，减轻企业和居民税收负担，改善消费环境。

二是改进金融业增值税税制。现行的金融保险业增值税基本上从原营业税

下税制体系平移过来，利息支出未纳入增值税抵扣链条。利息支出是增值

税增值额组成部分，且占据部分企业增值额大部分。将利息支出纳入抵扣

链条，将大大减轻企业增值税负担。建议结合增值税简并税率，将金融保

险业税率调整到标准税率水平，存款利息允许进项抵扣，将利息支出纳入

抵扣范围，打通增值税抵扣链条，助力实体经济发展。

三是完善小规模纳税人管理制度。当前我国增值税小规模纳税人标准为年

应征增值税销售额500万元及以下。实行这一标准极大地降低了小规模纳

税人的税收负担和纳税成本，但不利于增值税抵扣链条的完整，有可能进

一步造成重复征税和纳税人之间的税负不公。因此，应进一步完善小规模

纳税人管理制度，对年应税销售额超过起征点的小规模纳税人，实行按行

业增值税确定征收率的办法。同时在有效管控的前提下，允许其向具有一

般纳税人身份的购买者按行业适用标准税率开具增值税专用发票，用于进

项抵扣。

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