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政府补助收入需要缴增值税么？

来源：增值税添加时间：2018/11/23 点击：

企业收到的政府补助，可分为与资产相关、与收益相关等不同类型。

2017年11月《增值税暂行条例》修订后，一些企业没有及时学习，没有

意识到与收益相关的政府补助，很可能涉及缴纳增值税问题。A公司就

因为这一原因，产生了税务风险。

症状：靠政府补助缩小亏损额

日前，某地税务机关利用税务信息分析系统，对A公司2017年度财务

报表进行分析时，得到了这样一条数据：该公司于2017年12月取得营业外

收入3038.81万元，其中3000万元为政府补助。进一步梳理A公司2015年

和2016年企业所得税申报表发现，该公司在这两年均有大额财政补助收入。

于是，税务人员利用税务信息分析系统进一步对A公司的财务数据展开分

析，发现其2017年营业利润亏损3054.06万元，主要依靠政府补助等营业

外收入缩小亏损额，而前两年的盈利模式与此类似。由此，税务机关产生

了疑问：该笔政府补助究竟属于何种性质？是否存在涉税问题？

诊断：政府补助未缴纳增值税

针对这一疑问，税务人员调取了电子底账数据，根据A公司的发票开

具情况分析其主营业务，发现A公司主要收入来源为房屋租赁，承租人基

本为所在地区的工业企业，租金偏低。税务人员又联系了该地区财政部门，

取得了A公司政府财政补助的相关资料，确定是对企业租金收入的补充。

原来，出于招商引资需要，当地政府财政部门与A公司达成协议，由A公司

向区域内企业提供房屋租赁服务，财政部门再根据市场价格补差价，其经

济实质是当地政府向A公司购买了租赁服务。

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通

知》（财会〔2017〕15号）相关规定，企业从政府取得的经济资源，如果与

企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者

是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。

根据A公司的交易模式，可以判定其取得的政府补助，是房屋租赁服务对价

的组成部分，属于企业收入。

2017年11月，《增值税暂行条例》修订后，对增值税销售额的定义进行

了重新明确，规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外

费用，删除了“向购买方收取”这一资金来源限制。因此，A公司2017年12月取

得的这笔政府补助，应合并在房租收入中计算缴纳增值税，具体应补缴增值

税142.86万元。

处方：准确判定政府补助实质

确定政府补助的实质，对于企业增值税销售额的判定十分重要。对此，

税务机关可以建立与政府财政部门的常态化信息互动，通过数据共享和精准比

对，准确识别与收入相关的政府补助。同时，纳税人也应加强对税法的学习，

及时关注税收政策变化，不断增强税法遵从意识，提升风险防范水平。

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