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英国宣布将开征数字服务税

来源：服务税添加时间：2018/11/21 点击：

英国宣布将开征数字服务税

●欧盟数字税制改革进展缓慢得令人痛苦，英国决定立刻行动，独自开征

数字服务税

●美国政商团体对英国的征税计划表示反对，认为这将损害正在磋商中的

美英贸易协定前景

●各国纷纷效仿，筹划加大对互联网科技巨头的征税力度

近日，英国财政大臣菲利普·哈蒙德公开表示，自2020年4月起，英

国将针对大型互联网科技企业提供的数字服务征税。这将使得英国成为

第一个征收数字服务税的发达国家。

等不及，英国要先对科技巨头开刀

据了解，欧盟委员会曾在今年3月提出一项议案，提议对全球年收入

超过7.5亿欧元、欧盟境内年收入超过5000万欧元的大型互联网科技公司

开征税率为3%的数字服务税，且以公司营业收入而非利润为计税基础。

但是，一些欧盟成员国如丹麦、爱尔兰和瑞典因担心此举会引起美国的

报复，还可能会阻碍创新而持反对态度，导致征税计划暂时搁浅。预计

欧盟委员会可能在年底前就该项议案进行投票表决。英国财政大臣哈蒙

德对此表示：“英国一直积极投身于国际税制改革，但进展缓慢得令人痛

苦。所以我们决定立刻行动，独自开征数字服务税。”

据哈蒙德介绍，数字服务税的税率将被定为2%，计税依据是企业的

主营业务收入，征收对象为全球年营业额超过5亿英镑并且盈利的大型科

技公司，针对的主要是企业所经营的搜索引擎、社交媒体平台和在线市

场等服务。哈蒙德强调，该项税收的目标范围很窄，针对的也是特定业

务模式，不是对通过互联网购销的数字商品征收网上销售税，不会影响

数字音乐或电影的线上销售。英国政府提出开征数字服务税的理由是，

英国的用户在使用在线服务的同时，也在价值创造中扮演着重要角色，

他们协助科技公司更好地向广告商和其他客户销售产品，即互联网科技

企业实际是依赖于“用户创造价值”而获利。有专家分析称，数字服务税

代表了一种革命性的变化——如果提供在线服务的公司在英国拥有用户，

无论其公司法律架构如何设立，英国都有权向它们征税。

哈蒙德认为，当前的国际税收体系并不公平，一直以来，跨国科技

公司通过运营数字网络平台，在英国创造出了巨大的价值，但却不用缴

一分钱的税。这一情况是不公平、不合理的，也显然是不可长久的，政

府不可能坐视不理。“我们不能再允许那些我们无法控制的大公司对税

收规则进行肆意践踏”，他说。虽然达成一项全球性税收协议是最佳的长

期解决方案，但是目前这方面的进展实在太缓慢。在全球性解决方案出

台之前，英国将会一直实施这项税收政策。哈蒙德称：“我们不能永远只

是没完没了讨论下去，却什么都不做。”

以大型科技公司目前的主营收入来测算，英国政府预计每年可新增

加4亿英镑的税收。但英国政府预算责任办公室表示，财政部门现在对于

新税种将会增加多少财政收入还很不确定。因为关于新税制，仍有一些

问题不明确，比如企业的数字服务税支出是否可以在其所得税前扣除。

监管机构还指出新税可能会影响企业的经营行为，企业也许会采取各种

方式，将营业收入变成不征税的收入。但鉴于在线网络服务在经济活动

中所占份额越来越大，预算部门还是乐观地预计，数字服务税将成为政

府一个有力的增收途径。

对于Alphabet、亚马逊和脸书这些科技巨头来说，2%的税率并非不

可承受，甚至可以说是九牛一毛。但他们担心的是，英国开征数字服务

税反映了一种国际趋势，即各国正试图采取措施，增加这些跨国网络科

技公司的税负。一些规模较小的科技企业则对新税表示欢迎，认为这在

一定程度上能增强它们对大企业的竞争力。

近年来，跨国大型科技公司因其在英国缴纳的税款太少而广受舆论

质疑。这些大型跨国互联网科技企业被指利用国家间的税收体系差异，

将利润转移至低税率国家，使大量税款流失。例如，亚马逊英国公司

2017年的营业收入是19.8亿英镑，税前营业利润达7237万英镑，但在英

国实际缴纳的税款只有170万英镑。脸书英国子公司上年度的营业利润

为6276万英镑，缴纳1719万英镑的税款，乍看起来还不错，但是其在英

国的营业收入额高达12.6亿英镑，即利润率只有4%，与同期脸书在全球

50%的总利润率相差甚远。目前，亚马逊、脸书和Alphabet这三家公司

并没有立即就新税发表自己的意见。此前，当人们对其税收方面的做法

提出批评时，它们都以本企业已支付了合理的税款作为回应。

受不了，美国政商人士齐反对

由于跨国大型互联网科技企业的总部多在美国，外界分析，美国政

府可能会对英国的新税收政策持反对态度。但目前，美国财政部还未就

英国开征数字服务税一事发表正式评论。

早先，美国财政部部长姆努钦在一份有关欧盟数字服务税的声明中

表示，美国政府对各国考虑对本国科技和互联网公司征收单边且不公平

的销售税的做法深表关切。税收应以利润为基础，而非以销售为基础，

并且也不应该根据不同的标准单独征收某一特定行业的税收。他敦促各

国应在经济合作与发展组织(OECD)的框架下稳步推进税收改革，而不

是自己贸然采取单方面行动。

包括美国商会和美国国际商务委员会在内的许多美国政商团体对英

国的征税计划表示反对，认为这违反了英美之间的税收协定。他们警告

称，英国若执意征税将可能引发美国的反击，并损害正在磋商中的美英

贸易协定的前景，而且被征税的科技公司也可能会直接把税负转嫁给消

费者，最终加重消费者的负担。

来自华盛顿特区信息技术产业委员会的执行副主席乔希·卡尔默称，

征收数字服务税可能会对企业在英国的投资产生寒蝉效应，不利于各种

规模的企业创造就业机会。他表示，科技行业目前已经认识到修改税法

的必要性，但是像英国采取的这种直接对收入征税的方式是粗鲁武断的，

对解决问题毫无帮助。各国必须坚持协同合作的原则，一起来应对这一

全球性挑战。英国决定单独行动，其实是开了一个不好的头，其他国家

也许会跟进效仿，各自行动，削弱达成国际解决方案的努力。德克萨斯

州共和党众议员凯文·布拉迪称，英国开征新税的行动“令人不安”。他表

示:“如果英国或其他国家继续在这条路上走下去，那将促使我们重新审

视美国的税收制度和监管措施，以确定哪些行动是恰当的，来确保全球

市场的公平竞争。”

乔治敦大学的法学教授伊泰·格林伯格认为，美国政府一直支持

OECD为顺应经济全球化而进行的国际税制改革。但许多美国人对英国

提出的这种流转税方案感到十分失望。他说:“这是一种在半个多世纪前

就已经被人所放弃的税，因为实践证明这是一种经济效率非常低的税，

其功能基本上就如关税一样。”他表示，此类税收无助于使国际税收体

系变得更加公平，只是“纯粹的现金掠夺”。

挡不住，多国征税计划在酝酿

英国宣布开征数字服务税后，无疑会引发一定的示范效应，使得

各国纷纷效仿，加大对互联网科技巨头的征税力度。目前欧洲的法国、

西班牙，亚洲的泰国、日本、越南和新加坡，拉丁美洲的墨西哥、智

利等国家都在考虑出台类似的税法。印尼早在几年前就已经从谷歌征

收到4亿美元的税款。西班牙目前也正在积极施行所谓的“谷歌税”。

尽管法国最近正寻求吸引科技投资，但其财政部部长布鲁诺·勒迈尔表

态：“该征的税还是要征，我们在欧洲的角色就是捍卫税收公平和效率！

”经合组织（OECD）也在研讨这个问题，并计划于2020年发布相关的

改革报告。

马来西亚财政部部长林冠英在2019年度财政预算讲话中宣称，从

2020年1月1日起，对于本国消费者进口的在线服务，外国服务提供商

将被要求向马来西亚海关登记注册，并缴纳相关服务税。在线服务内

容主要包括软件、音乐、视频和数字广告。目前，马来西亚还没有公布

税率。林冠英说:“这些税收措施将平衡线下零售商店和网上商店之间的

竞争，也是为了确保本地服务供应商，如建筑服务、平面设计、信息技

术和工程设计等，能够与外国公司展开公平竞争。”由于企业可能要同

时面临缴纳预提税和服务税，为了降低企业成本，避免双重征税，马来

西亚政府还准备从2019年1月1日起引入一套用于税款抵扣的征管系统。

不过，也有一些国家选择了谨慎观望。加拿大财政部部长比尔·莫诺

称，加拿大正努力推动二十国集团加快制定对数字经济征税的新规则，

但在达成国际共识之前不会采取行动。新西兰目前正研究制定类似的“脸

书税”“亚马逊税”等，但同时也在评估实施新税后将要承受的风险，考量

这些税种是否会违反有关国际税收协定和造成国家间摩擦。新西兰税务

部门表示，政府随时准备对数字服务征税，但前提是其他大部分国家都

已经达成共识。