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关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政

来源：税务总局添加时间：2022/03/03 点击：

财政部税务总局

关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策

的公告

财政部税务总局公告2022年第12号

为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新

活力，现就有关企业所得税税前扣除政策公告如下：

一、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设

备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自

愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定

最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税

前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当

年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣

除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个

纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行

规定执行。

二、本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合

以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以

下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

三、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所

称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派

遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体

计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税

年度确定上述相关指标。

四、中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。本公告发布

前企业在2022年已购置的设备、器具，可在本公告发布后的预缴申报、

年度汇算清缴时享受。

五、中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，

当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

财政部税务总局

2022年3月2日

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