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税务知识
关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公
来源：税务总局添加时间：2021/04/01 点击：
财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告
财政部 税务总局公告2021年第33号
为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发
费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：
一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资
产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，
再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年
1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年
主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照
《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新
《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规
定执行。
二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所
得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采
取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。
符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据
享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优
惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除
优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。
三、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策
的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业
委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》
（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
四、本公告自2021年1月1日起执行。
特此公告。
财政部 税务总局
2021年3月31日