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非居民企业转让企业股权产生的税款扣缴问题

来源：企业股权添加时间：2018/11/15 点击：

近期，笔者接到不少关于非居民企业转让境内企业股权的电话咨

询。由于非居民企业股权转让业务较复杂，涉税金额较大，不少企业

对相关税收规定存在认识盲区，容易导致税务处理不当，引发涉税风

险。

举例来说，甲市税务局获取B公司境外投资方转让股权的信息后，

迅速成立专项风险管理团队，跟踪开展风险应对。经与B公司财务人

员约谈得知，B公司境外投资方A公司将持有的65%股权转让给C公司，

转让收益4.8亿元，而B公司和C公司财务人员对该笔业务应由谁代扣

代缴企业所得税却是一头雾水。

根据《企业所得税法》相关规定，对非居民企业取得的来源于中

国境内的转让财产所得，应当缴纳企业所得税。《国家税务总局关于

非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告

2017年第37号）规定，《企业所得税法》规定的转让财产所得，包含

转让股权等权益性投资资产所得，股权转让收入减除股权净值后的余

额为股权转让所得应纳税所得额。同时，《企业所得税法》对扣缴义

务人作出了明确规定，即对股权转让收入所得应缴纳的所得税，实行

源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或

者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。转让财产所

得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

案例中，A公司为非居民企业，其转让股权取得来源于中国境内的

收入，应当缴纳企业所得税。C公司为合同约定的直接负有支付相关款

项义务的单位，为该笔企业所得税的扣缴义务人，应从支付或者到期

应支付的款项中扣缴企业所得税。根据税法规定，非居民企业来源于

中国境内的股权转让所得，适用税率为20%，减按10%税率征收，C公

司应代扣代缴企业所得税4800万元。

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