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税务知识
浅议新证券法之税收合规性
来源：中国税务报添加时间：2020/03/05 点击：
3月1日起， 新证券法正式实施，其中诸多条款进行了较大的调整和完善，加大证券违法行为的责任追究和处罚力度，显著提高违法成本是新法重要变化之一。对此，专家表示，新证券法更加关注税收合规性，包括上市公司、拟上市公司、证券服务机构等在内的证券交易行为参与方，对此应高度重视。
值得拟上市公司关注的是，新证券法进一步细化首次公开发行新股的发行人及其控股股东、实际控制人的行为要求，明确提出最近三年不得存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪。根据刑法规定，破坏社会主义市场经济秩序罪中包括危害税收征管罪，即发行人及其控股股东、实际控制人在首发股票最近三年存在逃税、抗税、逃避追缴欠税和骗取出口退税等行为，构成犯罪的，不满足首次公开发行新股条件。
对上市公司而言，违规披露涉税信息的成本大幅增加。新证券法实施前，信息披露义务人发生虚假记载等违法行为，罚款金额为30万元~60万元，直接责任人员的罚款金额为3万元~30万元。根据新证券法规定，信息披露义务人报送的报告或披露的信息有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以100万元以上1000万元以下的罚款；直接负责的主管人员和其他责任人给予警告，并处以50万元以上500万元以下的罚款。涉税信息是上市公司必须披露的重要信息，上市公司如不按规定如实披露，自然也受这一条款的约束。
对此，证券交易机构有关人士建议上市公司，要建立和完善相关内部制度，确保及时、完整披露重大退税事项、重大税务争议、资本运营和企业重组业务等涉税信息。建议拟上市公司和上市公司，务必要强化税务合规意识，提高对重大涉税事项合规性的关注度，避免出现虚假记载、重大遗漏等违法行为，否则将给企业带来严重后果。
值得拟上市公司关注的是，新证券法进一步细化首次公开发行新股的发行人及其控股股东、实际控制人的行为要求，明确提出最近三年不得存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪。根据刑法规定，破坏社会主义市场经济秩序罪中包括危害税收征管罪，即发行人及其控股股东、实际控制人在首发股票最近三年存在逃税、抗税、逃避追缴欠税和骗取出口退税等行为，构成犯罪的，不满足首次公开发行新股条件。
对上市公司而言，违规披露涉税信息的成本大幅增加。新证券法实施前，信息披露义务人发生虚假记载等违法行为，罚款金额为30万元~60万元，直接责任人员的罚款金额为3万元~30万元。根据新证券法规定，信息披露义务人报送的报告或披露的信息有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以100万元以上1000万元以下的罚款；直接负责的主管人员和其他责任人给予警告，并处以50万元以上500万元以下的罚款。涉税信息是上市公司必须披露的重要信息，上市公司如不按规定如实披露，自然也受这一条款的约束。
对此，证券交易机构有关人士建议上市公司，要建立和完善相关内部制度，确保及时、完整披露重大退税事项、重大税务争议、资本运营和企业重组业务等涉税信息。建议拟上市公司和上市公司，务必要强化税务合规意识，提高对重大涉税事项合规性的关注度，避免出现虚假记载、重大遗漏等违法行为，否则将给企业带来严重后果。