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上市公司虚增利润的税务风险

来源：未知添加时间：2019/08/05 点击：

最近，某上市公司因虚增收入和利润的行为，受到证监会处罚。但是，其

虚增行为导致多缴的税款却成功申请退回，此事引发业内人士热议。专业人士

表示，虽然企业收到退税款是合法合规的，但是仍会面临因编造虚假计税依据

而受到税务处罚的风险，也可能对企业的纳税信用造成不良影响，后果严重。

  近日，朋友圈被一则新闻刷屏——某虚增收入和利润的上市公司在被证监

会处罚后，经申请成功获得企业所得税退税款250万元。不少业内人士就此事

件展开热烈讨论。专业人士表示，企业收到退税款合法合规，但不排除存在因

编造虚假计税依据而受到税务处罚的可能性。

  事件回顾

  一则退税新闻刷屏朋友圈

  7月10日晚，某上市公司M公司发布公告称，其全资子公司收到主管税务

部门退回的250万元企业所得税税款。

  据了解，M公司于去年5月初收到中国证监会《行政处罚决定书》，认定

其在2015年度，通过虚构影视版权转让业务、虚构财政补助两项违法行为，

虚增收入和利润2000万元，虚增净利润1500万元，虚增行为导致公司2015年

度扭亏为盈。

  M公司在收到《行政处罚决定书》后，根据《企业会计准则》等规定对上

述业务进行了会计差错更正处理，并就其子公司虚构影视版权转让业务造成的

1000万元虚增收入和利润，向主管税务机关提出企业所得税退税申请，并成功

获得退税。

  问题聚焦

  是否存在税务处罚风险

  对于M公司获得的退税款是否合法合规，业内人士有不同的看法。

  一位专业人士告诉记者，M公司获得退税款是合法合规的。根据《中华人

民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人多缴税款的，税务机关发

现后要立即退还。如果是纳税人自行发现的，在结算缴纳税款之日起3年内，

可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时

查实后应立即退还。

  对此，专业人士分析，不管是税务机关征收税款，还是纳税人自行申报缴

纳税款，都是具有较强政策性和经常性，且有一定技术难度的工作。因此，实

践中不可避免会出现多征多缴税款的情形。纳税人若多缴税款，可以根据相关

规定申请退税。

  不过值得注意的是，M公司是因虚增收入和利润导致多缴税款，这引发了

业内人士的争议——上市公司是否可能因其虚增行为受到税务处罚？从记者采

访的情况看，多数专业人士认为，上市公司的虚增行为会给其带来税务处罚的

风险。

  上市公司虚增收入和利润的背后，是计税依据的失真。根据《中华人民共

和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依

据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

  也有部分专业人士认为，“编造”一词带有主观性。实务中，判断上市公司

收入和利润的虚增是主观故意行为，还是仅仅由于工作疏忽导致，存在一定难

度。有专家表示，目前现有规定对“编造虚假计税依据”尚未作出十分详细的解

释。因此，税务处罚的依据是否充分值得商榷。但专家们一致认为，M公司这

种任意虚构业务，并以不实会计数据进行纳税申报的行为，绝对是不可取的。

专家建议，对于恶意虚增利润的行为，应加强监管并加大惩罚力度。

  专家提醒

  虚增收入和利润后果严重

  在“利润为王”的资本市场，上市公司都希望通过“漂亮的”财报数据获得投

资人的青睐。一些上市公司为了市值管理及再融资的需要，便铤而走险，以虚

增收入和利润等方式粉饰财务报表，以实现这一目的。专业人士表示，这样的

行为会给上市公司留下不少风险隐患，甚至可能构成犯罪。

  日前，某上市公司Z公司通过虚减营业成本、虚减营业外支出和虚增资产

减值损失的方式，虚增以前年度利润，并涉嫌虚假记载，受到监管部门处罚。

除了对Z公司及其相关责任人做出警告处罚和罚款外，还对公司现任的4名高管

采取长短不一的市场禁入措施。其中一名被采取终身市场禁入措施。

  具体到税务方面，上市公司为避免被监管部门发现其虚增收入和利润的行

为，必然要就虚构的业务开具发票并缴纳相应的税款，以达到“以假乱真”的效

果。王骏告诉记者，即便上市公司主动缴纳了虚构部分的增值税，仍有可能构

成虚开增值税专用发票或者虚开普通发票，给公司带来严重的税务风险。同时

用真金白银的税收成本，换得财务报表的纸上富贵，也增加了企业自身的税收

负担，造假的经济成本也不低。

  提醒上市公司和拟上市公司，虚构业务、虚增收入和利润，极可能对公司

的纳税信用造成不良影响，导致公司纳税信用等级评定降级。在纳税信用体系

建设不断完善的今天，上市公司和拟上市公司应时刻将实事求是、依法合规作

为公司生产经营的基本底线。

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