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转让部分股权后是否继续适用递延纳税政策

来源：未知添加时间：2019/03/26 点击：

近日，收到一企业财务人员的咨询：公司于2018年进行了一项非货币

性投资，投资1年后，将部分股权进行了转让。为此，企业财务人员前来咨

询，能否按售卖比例，部分结转非货币性资产转让所得，剩余部分能否继

续享受递延纳税政策。

《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题

的通知》（财税〔2014〕116号）规定，投资方以非货币性资产对外投资而

取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加

上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整，并按规定计算缴纳

企业所得税。其产生的利得，可以在不超过5个会计年度内，均匀计入相应

年度的应纳税所得额。

根据上述规定，如果企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，

应停止执行递延纳税政策，将递延期内尚未计入的非货币性资产转让所得，

在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴

纳企业所得税，并在计算股权转让所得时，将股权的计税基础一次调整到

位。

因此，虽然现行规定对转让部分上述股权如何计算缴纳企业所得税没

有明确，但按照配比原则，转让部分上述股权时，此部分应停止执行递延

纳税政策，将递延期内尚未计入的非货币性资产转让所得，在转让股权或

投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税，

并在计算该部分股权转让所得时，将股权的计税基础一次调整到位；未转

让的部分，应可按原政策执行，其产生的利得，可以在剩余年度内均匀计

入相应年度的应纳税所得额，继续递延纳税。

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