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办企业与防范税务风险

来源：未知添加时间：2019/05/31 点击：

在外人眼中，周某、杨某夫妻建厂子、开公司，生意做得越来越大。但

过度扩张、企业资金链断裂后的一念之差，让这对夫妻一步步滑入了违法犯

罪的泥沼……

  “兄弟公司”疑点多

  因涉嫌偷逃税款、非法集资走逃，被公安机关列入网上追逃名单的周某、

杨某夫妻俩没有想到，其非法出境，潜藏在境外仅仅三个多月，就被缅甸第

二特区佤邦警方抓获并移交中国警方，等待他们的将是法律的惩罚。

  2017年11月，税务稽查部门接到纳税评估部门移送的案件线索：江西J气

动科技有限公司、鹰潭市L电器销售有限责任公司、江西M电器气动元件有限

公司3家企业涉嫌偷逃税款。

  检查人员了解到，江西J气动科技有限公司和鹰潭市L电器销售有限公司

法定代表人为周某，江西M电器气动元件有限公司法定代表人为杨某，二人

为夫妻关系。

  检查人员经过核查分析发现，3家企业疑点突出：一是税负率明显偏低，

只有0.7%，远远低于同行业平均税负率。另外，企业申报信息中，“未开具

发票”栏存在填写销售额负数的情况，涉嫌少计收入偷逃税款。二是3家企业

账面营业成本与纳税申报营业成本不一致，应收账款、应付款项目有大量长

期挂账资金，经营反常，具有编造虚假计税依据嫌疑。税务机关稽查部门当

即成立检查组，对3家企业2014年～2016年纳税情况立案调查。

  检查人员决定对企业先期进行实地核查，通过查看企业生产情况、查阅

账簿信息等方式入手，核查3家企业是否存在偷逃税款等涉税违法行为。

  残缺不全的“糊涂账”

  检查组对3家企业实地检查时发现，3家企业在2014年时厂区、车间就已

转租他人使用，企业所售产品均是低价从他处采购。周某、杨某夫妻对此的

解释是，停产和转租厂房的原因是生产设备落后，所产产品无法满足客户需

求，企业无奈只能从生产企业转为贸易企业。

  现场检查过程中，检查人员并未发现企业账簿等涉税资料，对此，周某、

杨某称为方便管理，3家企业账簿资料统一存放在别处，并表示一定尽快提供

给检查人员。

  但随后企业人员以各种借口一拖再拖，拒不向检查人员提供企业财务报

表、现金及银行存折明细账等涉税资料，经过税务人员多次追索，最终企业

人员以一些账簿遗失为由提供了部分账簿资料。但检查人员发现，这些账簿

只是一笔“糊涂账”，里面没有货物原始票据，只有简单的资金往来记录，并

且也没有银行回执单，账簿中记载的产品进销项目、金额等，与检查人员掌

握的信息完全对不上。

  在缺少企业账簿信息资料的情况下，为了进一步查清企业情况，检查人

员决定从企业开票信息、申报信息分析入手寻找线索和证据。

  申报信息中的秘密

  检查人员逐一对比分析了3家涉案企业检查年度的申报数据，发现企业

在纳税申报时，共在“未开具发票”栏中填写销售额负数56次，填写负数累计

金额高达4637万元。

  检查人员于是向企业下达书面通知，要求企业提供“未开具发票”收入相

关核算资料，并对周某、杨某夫妻下达询问通知书。

  但企业却一直未提供“未开具发票”业务核算资料。检查人员于是分别约

谈了周某、杨某，向其进行税法宣传，并向两人表示，逃避缴纳税款并对抗

税务机关核查，情节严重将会承担法律责任。最终，杨某道出了实情。

  杨某称，在经营中，由于扩张太快，企业出现了资金困难，为了省钱

“填窟窿”，经“高人”指点，他们采取了虚构“未开具发票”业务、虚假填报的

方式逃避缴纳税款。谁知，纸包不住火，这一伎俩最终还是没有逃过检查

人员的眼睛。经核查，涉案企业通过在“未开具发票”栏目填写负数的方式，

进行虚假申报，共少申报销售收入3654.8万元，少缴增值税621.3万元。

  与此同时，检查人员从涉案企业上游的5 家企业中，重点选择两家开票

金额较大的企业进行外调。经核实两家上游企业与涉案的3家公司均无实际

交易，3家企业从上游两家企业取得的发票为虚开发票。

  针对3家涉案企业的违法行为，税务机关依法作出补缴增值税676.2万元，

补缴企业所得税470.7万元，加收滞纳金，并处少缴税款60%罚款的处理决

定。由于企业偷逃税款数额较大，税务机关依法将涉案企业列入重大税收违

法案件黑名单，并推送相关单位实施联合惩戒。

  一念之差人生反转

  收到税务机关处理决定后，周某、杨某以企业资金缺乏、无钱缴税为由，

迟迟不执行处理决定。执行人员多次上门催促其履行纳税义务，但两人仍以

各种理由拖延，拒不履行税务处理决定。

  多次催缴无效后，执行人员依法启动强制执行程序。但当执行人员查询

涉案企业账户，以及周某、杨某夫妻名下财产时，却发现企业账户空空如也，

两人名下房产均已变卖。执行人员调查了解到，周某、杨某由于企业盲目扩

张，资金紧张，为获取资金，其不仅虚假申报偷逃税款，而且向近百名社会

人员，以高额利息回报为由，非法吸储近千万元用于企业生产，但因经营不

善，这些钱全部“打了水漂”。多名债权人已向公安机关报案，周某、杨某夫

妻俩因涉嫌非法集资，已被公安机关立案调查。

  鉴于3家企业已涉嫌犯逃避缴纳税款罪，鹰潭市税务机关依法将案件移

交公安机关。

  在公安机关调查期间，周某、杨某两人失联。2018年8月，公安机关将

两人列入网上追逃名单。2018年11月底，周某、杨某夫妻俩因涉嫌参与非法

宗教组织集会，被当地群众举报，被缅甸第二特区佤邦警方抓获，并随后被

遣送回中国。目前，周某、杨某夫妻已被江西省鹰潭市警方拘捕，因两人涉

嫌非法集资案情复杂，公安机关对案件的调查和取证工作仍在进行中。

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