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关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通

来源：未知添加时间：2019/02/13 点击：

关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知

国税函[2009]212号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其

实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问

题通知如下：一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免

企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

  （一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

  （二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

  （三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

  （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

  （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

  二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

  技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

  技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售

或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项

目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收

入。

  技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减

除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

  相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税

和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相

关费用及其他支出。

  三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转

让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让

所得企业所得税优惠。

  四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以

前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

  （一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

  1.技术转让合同（副本）；

  2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

  3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

  4.实际缴纳相关税费的证明资料；

  5.主管税务机关要求提供的其他资料。

  （二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

  1.技术出口合同（副本）；

  2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

  3.技术出口合同数据表；

  4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

  5.实际缴纳相关税费的证明资料；

  6.主管税务机关要求提供的其他资料。

  五、本通知自2008年1月1日起执行。

                                          国家税务总局

                                      二○○九年四月二十四日

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