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契税纳税服务与征收管理若干事项

来源:税务总局添加时间:2021/08/27 点击:
                                                    税务总局

                    关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告

                               国家税务总局公告2021年第25号

        为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的

意见》,切实优化契税纳税服务,规范契税征收管理,根据《中华人

民共和国契税法》(以下简称《契税法》)、《财政部 税务总局关

于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2021年第23号,以下

简称23号公告)等相关规定,现就有关事项公告如下:

一、契税申报以不动产单元为基本单位。

二、以作价投资(入股)、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土

地、房屋权属的,参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适

用税率、计税依据等。

        以划转、奖励等没有价格的方式转移土地、房屋权属的,参照土

地使用权或房屋赠与确定契税适用税率计税依据等。

三、契税计税依据不包括增值税,具体情形为:

(一)土地使用权出售、房屋买卖,承受方计征契税的成交价格不含

增值税;实际取得增值税发票的,成交价格以发票上注明的不含税价

格确定。

(二)土地使用权互换、房屋互换,契税计税依据为不含增值税价格

的差额。

(三)税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

四、税务机关依法核定计税价格,应参照市场价格,采用房地产价格

评估等方法合理确定。

五、契税纳税人依法纳税申报时,应填报《财产和行为税税源明细表》

(《契税税源明细表》部分,附件1),并根据具体情形提交下列资料:

(一)纳税人身份证件;

(二)土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同

性质的凭证;

(三)交付经济利益方式转移土地、房屋权属的,提交土地、房屋权

属转移相关价款支付凭证,其中,土地使用权出让为财政票据,土地

使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票;

(四)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的

监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的,提交生效法律文书或监

察文书等。

        符合减免税条件的,应按规定附送有关资料或将资料留存备查。

六、税务机关在契税足额征收或办理免税(不征税)手续后,应通过

契税的完税凭证或契税信息联系单(以下简称联系单,附件2)等,

将完税或免税(不征税)信息传递给不动产登记机构。能够通过信息

共享即时传递信息的,税务机关可不再向不动产登记机构提供完税凭

证或开具联系单。

七、纳税人依照《契税法》以及23号公告规定向税务机关申请退还已

缴纳契税的,应提供纳税人身份证件,完税凭证复印件,并根据不同

情形提交相关资料:

(一)在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同或合同性质

凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,提交合同或合同性质凭证

不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料;

(二)因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移

行为无效、被撤销或者被解除,且土地、房屋权属变更至原权利人的,

提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书;

(三)在出让土地使用权交付时,因容积率调整或实际交付面积小于

合同约定面积需退还土地出让价款的,提交补充合同(协议)和退款

凭证;

(四)在新建商品房交付时,因实际交付面积小于合同约定面积需返

还房价款的,提交补充合同(协议)和退款凭证。

        税务机关收取纳税人退税资料后,应向不动产登记机构核实有关

土地、房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理,不符合条件

的一次性告知应补正资料或不予受理原因。

八、税务机关及其工作人员对税收征管过程中知悉的个人的身份信息、

婚姻登记信息、不动产权属登记信息、纳税申报信息及其他商业秘密

和个人隐私,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。纳

税人的税收违法行为信息不属于保密信息范围,税务机关可依法处理。

九、各地税务机关应与当地房地产管理部门加强协作,采用不动产登

记、交易和缴税一窗受理等模式,持续优化契税申报缴纳流程,共同

做好契税征收与房地产管理衔接工作。

十、本公告要求纳税人提交的资料,各省、自治区、直辖市和计划单

列市税务局能够通过信息共享即时查验的,可公告明确不再要求纳税

人提交。

十一、本公告所称纳税人身份证件是指:单位纳税人为营业执照,或

者统一社会信用代码证书或者其他有效登记证书;个人纳税人中,自

然人为居民身份证,或者居民户口簿或者入境的身份证件,个体工商

户为营业执照。

十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的

契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。


特此公告。
 
附件:1.契税税源明细表

   2.契税信息联系单

   3.全文废止和部分条款废止的契税文件目录

 
                                                                                     国家税务总局

                                                                                     2021年8月26日