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大湾区个税税负差额补贴

来源：未知添加时间：2019/04/16 点击：

3月16日，财政部、国家税务总局在官网发布《关于粤港澳大湾区个人

所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号，以下简称31号文件），对

在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予个人所得税优

惠。作为首批精准助力粤港澳大湾区建设的税收优惠政策，31号文件的实

施，将有望提升大湾区对境外高端人才和紧缺人才的吸引力，为大湾区发

展起到积极的推动作用。

  根据31号文件规定，对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，按

中国内地与中国香港个人所得税税负差额给予补贴，并对补贴免征个人所

得税，执行期自2019年1月1日起至2023年12月31日止。同时，深圳前海和

广东横琴原有的两项个人所得税优惠政策，即《财政部、国家税务总局关

于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕23号）和

《财政部、国家税务总局关于深圳前海深港现代服务业合作区个人所得税

优惠政策的通知》（财税〔2014〕25号），自2019年1月1日起废止。

  据悉，自2013年起，在深圳前海和广东横琴实施的境外高端人才个人

所得税税负差额补贴政策，已取得了积极的实践效果。31号文件把境外高

端人才的个人所得税补贴政策适用范围，扩大至广州市、深圳市、珠海市、

佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市、肇庆市等大湾区珠三角九市，

将发挥更大的区域效应。

  目前，中国香港薪俸税的税率为2%~17%（标准税率为15%），还有

不同程度的免税额、扣除及税款宽免等，通常情况下，其实际税率低于中

国内地个人所得税税率。

举例来说，李先生为中国香港税收居民，计划将在大湾区工作，李先

生的月度工资、薪金收入为10万元（假设除每月5000元的基本费用外，

已减除其他法定允许项目），年度工资、薪金合计120万元。按照中国内

地新个人所得税法的规定测算，李先生一年需缴纳个人所得税约33万元。

假设未来就其已缴纳的工资、薪金个人所得税超过工资、薪金应纳税所得

额15%部分给予财政补贴，则李先生实际只需负担个人所得税约17万元，

全年节省税款约16万元。

  显然，31号文件的出台，有望明显降低在大湾区工作的境外人才的个

人所得税实际税负，从而对大湾区吸引境外高端人才发挥重要作用。需要

注意的是，对于大湾区境外高端人才和紧缺人才的认定标准、补贴标准、

所得项目适用范围、申请流程和补贴发放安排等执行细节，尚待广东省、

深圳市后续发布的相关文件或指引加以明确。

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