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会计利润与应纳税所得额的联系与区别

来源：会计利润添加时间：2018/11/15 点击：843

会计利润与应纳税所得额这两个词，对于大多数人来说，既感到熟悉又觉得

陌生。尤其是应纳税所得额，是不是感觉很专业？这个是什么意思呢？今天储炎

君就来聊一聊会计利润与应纳税所得额这两个概念。

利润通俗的说就是收入减去成本费用等各项支出以后的收益。会计利润简单

的说就是按照会计制度、准则的要求，计算出来的利润。注意了，会计利润这个

概念中要注意的关键词就是“按照会计制度、准则的要求”。那么，会计制度、准

则的要求是什么呢？大家只需记住这里的规定，非常之多，非常之复杂，但是，

规定再多再复杂，都离不开利润的本质：按照会计制度、准则的要求，计算出来

的收入减去成本费用等各项支出以后的收益。会计利润就是告诉大家，这个企

业、这个生意、这个项目，到底有没有赚钱，赚了多少钱？

应纳税所得额又是什么呢？对于这个问题，我们还得从利润说起。生意赚

钱啦，要交所得税吧？国有企业、集体企业、有限公司、股份有限公司、外资

企业需要交企业所得税；个人独资企业、合伙企业、个体工商户需要交个人所

得税。所得税，顾名思义，那应该是赚了多少钱，交多少税。交所得税的基数

是什么？绝大多数人都认为是利润或者会计利润。为什么是会计利润？那就因

为“赚了多少钱，交多少税”这样一个天经地义的原则。错了！这样的想法是错

误的。正确的交所得税的基数是什么呢？交所得税的基数是应纳税所得额！是

应纳税所得额！是应纳税所得额！不是利润！不是会计利润！既不是利润也不

是会计利润。重要的事情说三遍，请小伙伴们务必记住！

应纳税所得额是以会计利润为基础，加上所得税法律规定不能在税前扣除

的成本费用支出项目，减去所得税法律规定可以免税的收入或加计扣除的成本

费用支出项目。这样计算出来的结果称之为应纳税所得额。

举个例子：甲企业2017年度，销售收入为8000万元，会计利润为1000万

元，其中国债利息收入5万元，业务招待费支出50万元，公益性捐赠支出200万

元。国债利息收入是免交企业所得税的，业务招待费支出50万元可以在税前扣

除的金额为30万元，公益性捐赠支出200万元可以在税前扣除的金额为120万元。

应纳税所得额=1000-5+（50-30）+（200-120）=1095万元，应纳税所得额比会

计利润多了95万元，应交企业所得税为273.75万元，如果按照会计利润为基数计

算应交企业所得税为250万元，差额部分为23.75万元。

通常同一家企业的应纳税所得额比会计利润要大。当然所得税税收筹划做得

好，也可以做到应纳税所得额和会计利润相等或差异不大。企业所得税筹划需要

事先谋划、在业务发生前就策划好，才能达到事半功倍的效果。

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