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收入分开核算可以节税

来源：收入核算添加时间：2018/11/15 点击：

收入是否需要分开核算？哪些收入必须分开核算？哪些收入不分开核算，

就要多交税？我们把今天把这些问题一一梳理一下。

收入分开核算，它既是一个会计处理问题，也是一个税务处理问题。从

会计角度来说，收入必须区分收入的类别、收入的所属客户、收入的所属项

目等维度进行会计核算。从税务的角度来说，收入也必须进行分别核算，那

么税务上对收入进行分别核算的要求有哪些呢？

一、兼营不同增值税税率的收入，必须分别核算。

一个单位，如果有兼营不同增值税率的销售收入，必须分别核算销售

收入，如果没有分别核算怎么办呢？多交税，从高适用税率。

举例说明：甲单位是一家物流公司。既提供货物运输服务，又提供仓储保管

服务，货物运输服务的增值税率为10%，仓储保管服务的增值税率为6%。

那么货物运输服务收入和仓储保管服务收入必须分别核算，如果没有分别核

算，仓库保管服务的增值税率从高适用10%的增值税率。

二、兼营免征、减征增值税的收入，必须分别核算。

一个单位。如果有兼营免征、减征增值税的销售收入，必须分别核算应

征增值税的销售收入、免征增值税的销售收入、减征增值税的销售收入，如

果没有分别核算怎么办呢？未分别核算免征、减征增值税的销售收入的，不

得免税、减税。

举例说明：乙单位是一家农业种植公司。既销售本公司生产的农业产品，

又销售农业生产工具，销售本公司生产的农业产品是免征增值税的，销售农

业生产工具的增值税率为17%。那么销售本公司生产的农业产品收入和销售

农业生产工具的收入必须分别核算，如果没有分别核算，销售本公司生产的

农业产品收入不得免征增值税。

三、兼营不同增值税退税率的出口收入，必须分别核算。

一个单位，如果有兼营不同增值税退税率的出口收入，必须分别核算出口

收入，如果没有分别核算怎么办呢？少退税，从低适用税率。

丁单位是一家出口贸易企业。既出口电视机，又出口蒸煮冷冻甜玉米，电

视机的增值税退税率为16%，蒸煮冷冻甜玉米的增值税退税率为5%。那么电视

机出口收入和蒸煮冷冻甜玉米出口收入必须分别核算，如果没有分别核算，电

视机的增值税退税率从低适用5%的增值税退税率。

四、兼营不同消费税率的收入，必须分别核算。

一个单位，如果有兼营不同消费税率的销售收入，必须分别核算销售收入，

如果没有分别核算怎么办呢？多交税，从高适用税率。

举例说明：丙单位为白酒生产企业，既生产白酒又生产酒精，白酒的消费税率

为20%加0.5元/500克，酒精的消费税率为5%。那么白酒的销售收入和酒精的

销售收入必须分别核算，如果没有分别核算，酒精销售收入的消费税率从高适

用20%加0.5元/500克的消费税率。

这些税务上要求必须分别核算的内容，小伙伴们记住了么，如果看了这篇

文章还是不懂，那就要请教专业的财务咨询人员，让专业的财务顾问帮助你设

计完善的会计核算体系，提升企业的财务管理水平。如果对这些税务上分别核

算的要求还是不理解，，那还要请教专业的税务咨询人员，让专业的税务咨询

专家帮助你在设计会计核算体系的同时，结合税收筹划的要求，设计能合理避

税的会计核算体系，达到降低税负的目的。

企业应结合会计准则、自身生产经营特点、管理需求、税务筹划要求合理

设计会计核算体系，保证企业的会计核算体系能同时满足各方面的要求。

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