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税收筹划

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企业所得税筹划

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和

其他所得征收的一种税。企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国

境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不征收企业所

得税。

企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就来源于全球

的所得缴纳企业所得税，非居民企业就来源于中国境内的所得和发生在境外

与境内常设机构有实际联系的所得缴纳企业所得税。

企业所得税筹划是指在应税行为发生之前，在税收法律、法规的框架内，

通过对纳税人的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到不缴

纳税款或少缴纳税款或延期缴纳税款等目标的一系列事前谋划活动。

企业所得税的税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的

特点。

合法性是指税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义：

一是遵守税法。二是不违反税法。合法是税收筹划的前提，当存在多种可选择

的纳税方案时，纳税人可以利用对税法的熟识、对实践技术的掌握，做出纳税

最优化选择，从而降低税负。对于违反税收法律规定，逃避纳税责任，以降低

税收负担的行为，属于偷逃税行为，要坚决加以反对和制止。

筹划性是指在应税行为发生之前，对经济事项进行事前规划、设计、安排，达

到减轻纳税负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业在收

益实现之后，才缴纳企业所得税。这在客观上提供了对应税行为事先做出筹划

的可能性。经营活动、投资活动和理财活动的形式是多种多样的，但税收规定

通常是针对具体的应税行为的。纳税人、征税对象、应税行为的情况不同，税

收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机

会。如果收益已经实现，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不是税收筹

划。

目的性是指税收筹划的直接目的就是降低税负，延期纳税、减轻税务负担。

目的性有两层含义：一是选择低税负。低税负意味着不缴纳税款或者缴纳较少

的税款，较低的税收成本意味着较高的资本收益率；二是延迟纳税时间，延迟

纳税时间不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为，而是通过对经营活动

、投资活动和理财活动的事前谋划，合理安排纳税义务发生时间从而获取货币

的时间价值。通过一定的专业技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付

。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出

，进而提高资本收益率。

专业性是指税收筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且在面临社会化

大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、新的

商业模式层出不穷、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身能力进行

税收筹划显得力不从心。因此，专业的人做专业的事，税收筹划专业服务作为

社会专业分工的一个分支，向专业化、协同化的方向发展。

企业所得税筹划服务由资深的注册会计师、注册税务师、会计师指导、带

队开展工作，以雄厚的专业背景、丰富的实践经验、审慎的工作态度提供专业

的服务。

联系人：高老师

手机：13386519609

电话：0571—87359666

地址：浙江省杭州市上城区勤丰路金色大唐城1幢1302室

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